Упрощенная система налогообложения

Общие положения

Применение упрощенной системы налогообложения уплата единого налога предусматривает замену уплаты следующих налогов:

-          налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

-          налога с продаж;

-          налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

-          единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности,

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Предприниматели, применяющие упрощенную систему, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для применяющих упрощенную систему также сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.       

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление об этом одновременно с регистрацией в налоговых органах.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения следующие физические и юридические лица:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

15)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

16)организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не  вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, он считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

 Объекты налогообложения и налоговая база

Объектами налогообложения при упрощенной системе являются:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок определения доходов

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Не учитываются в качестве доходов, доходы, виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Порядок определения расходов

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3)  расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10)    расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

11)    Другие расходы, в соответствии с главой 26.2. ч.II Налогового Кодекса РФ.

Налоговая ставка

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка - 15 процентов.

Налоговый и отчетный периоды

Единый налог исчисляется по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Эта сумма рассчитывается как произведение ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, за вычетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на следующие суммы:

  -    сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени,

    -          на сумму выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.

Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Эта сумма определяется как произведение ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, за вычетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В случаях, когда сумма исчисленного в установленном порядке единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога либо когда отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком получены убытки) налогоплательщик производит уплату минимального налога в размере 1 процента налоговой базы (доходы, уменьшенные на величину расходов)

 [ Назад ]

13.11.2008 Обучение востребованной профессии Подробнее...

По делам несовершеннолетних Подробнее...

12.11.2008 Помощь инвалидам Подробнее...

Ярмарка вакансий Подробнее...

11.11.2008 Информационная встреча Подробнее...

Все новости