Система налогообложения в виде налога на доходы физических лиц

 Предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде налога на доходы физических лиц, являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), единого социального налога (ЕСН), налога на добавленную стоимость (НДС), земельного налога и транспортного налога. На них также распространяется действие Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Налог на доходы физических лиц

Общие положения

Налог на доходы физических лиц уплачивают предприниматели, на деятельность которых не распространяется действие закона о едином налоге на вмененный доход, и предприниматели, не использующие упрощенную систему налогообложения. 

Налогоплательщики:

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком в результате осуществления предпринимательской деятельности. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Налоговая база включает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов: стандартных, социальных и профессиональных.

При определении налоговой базы из дохода индивидуальных предпринимателей исключаются суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением дохода.

Налоговая ставка

При налогообложении доходов физических лиц устанавливается налоговая ставка в размере 13 процентов.

 Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

 Порядок и сроки уплаты налога

Налог уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у предпринимателя доходов он обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от своей деятельности в текущем налоговом периоде. Декларация представляется в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации.

На практике определение предполагаемого дохода вызывает у вновь зарегистрированного налогоплательщика вопрос: как не ошибиться при определении годового дохода, так как деятельность только начинается. Ошибки здесь быть не может, потому что на основании предполагаемого дохода и заявленного предпринимателем налогового вычета инспектор определяет сумму авансовых платежей, которые, в свою очередь, корректируются платежами по фактической декларации, поданной по истечении налогового периода. В случае увеличения суммы платежа производится доплата, а при уменьшении сумма засчитывается в счет погашения платежей будущего периода либо возвращается налогоплательщику по его заявлению.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений три раза в год:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Порядок исчисления налога

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, производится по следующей схеме:

Декларация

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы деклараций по налогу на доходы физических лиц - форма 3-НДФЛ (заполняется налоговыми резидентами РФ) и форма 4-НДФЛ (заполняется нерезидентами РФ) - утверждены приказом МНС России от 24.10.2002 N БГ-3-04/592. Этим же приказом утвержден порядок их заполнения. Приказ распространяется на доходы, полученные физическими лицами, начиная с 1 января 2002 года.

 Ссылки

Полную информацию о налоге на доходы физических лиц см. в статьях 207-233 (гл.23) часть II Налогового Кодекса Российской Федерации.

Предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде налога на доходы физических лиц, являются также плательщиками Единого социального налога.

 Единый социальный налог

Общие положения

Единый социальный налог начисляется и уплачивается предпринимателями в федеральный бюджет и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации: федеральный и территориальный.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются:

1)индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам,

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты,

3) члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения  признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, и социальных вычетов для инвалидов и иностранных граждан.

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая ставка

Ставка налога в федеральный бюджет составляет 9,6%, в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%, в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования - 3,4%.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом для ЕСН признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 Порядок и сроки уплаты налога:

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала ее осуществления представить в налоговый орган декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей на текущий налоговый период по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов и налоговых ставок. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого Фонда.

Налоговая декларация по итогам налогового периода подается в ИМНС России в срок с 1 января по 30 апреля.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с декларацией, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

Порядок исчисления налога

Единый социальный налог исчисляется по следующей схеме.

Индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве работодателей, производят исчисление и уплату ЕСН с выплат и вознаграждений, производимых в пользу наемных работников по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам. Отчетность индивидуального предпринимателя, выступающего в качестве работодателя, в части ЕСН аналогична отчетности по ЕСН, составляемой организациями, производящими выплаты физическим лицам.

Декларация по ЕСН

Расчет ЕСН по итогам налогового периода производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно. Заполняемая по установленной форме декларация представляется в ИМНС России по территориальной принадлежности в период с 1 января по 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ссылки:

Полную информацию о Едином социальном налоге смотрите в статьях 234-245 (гл.24) часть II Налогового Кодекса Российской Федерации.

Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда в виде фиксированного платежа.

В соответствии со статьей 28 Федерального закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. При этом фиксированный платеж уплачивается в обязательном порядке вне зависимости от величины полученного индивидуальным предпринимателем дохода (или убытка).

Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Действующим законодательством не установлены:

        - для индивидуальных предпринимателей и адвокатов обязанность представлять по итогам отчетных периодов - расчеты, по итогам налогового периода - декларацию об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов в виде фиксированного платежа;

        - для налоговых органов обязанность по исчислению суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа, направлению налоговых уведомлений на уплату авансовых платежей по страховым взносам в виде фиксированного платежа страхователям;

                   -  применительно к страховому взносу в виде фиксированного платежа сроки уплаты в течение расчетного года, определенные конкретной датой.

В 2003г. индивидуальные предприниматели платят фиксированный платеж в размере 150 рублей.

[ Назад ]

13.11.2008 Обучение востребованной профессии Подробнее...

По делам несовершеннолетних Подробнее...

12.11.2008 Помощь инвалидам Подробнее...

Ярмарка вакансий Подробнее...

11.11.2008 Информационная встреча Подробнее...

Все новости