Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Общие положения

Система налогообложения в виде единого налога применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

     1. Оказания бытовых услуг, в том числе:
-     ремонта обуви и изделий из меха;
-     ремонта металлоизделий;
-     ремонта одежды;
-     ремонта часов и ювелирных изделий;
-     ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники;
-      услуг прачечных, химчисток и фотоателье;
-     услуг по чистке обуви;
-     оказания парикмахерских услуг;
-     других видов бытовых услуг, оказываемых физическим лицам, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

    2. Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

    3. Розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

    4. Оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров.

    5. Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 автомобилей.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты следующих налогов:

-      налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
-      налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
-      налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
-      единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

          Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
          Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
          Налогоплательщики единого налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых физическим лицам в отношении которых предприниматель выступает в качестве работодателя, а также страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.Они также обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный законодательством.
          При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики
          Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
          Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательскую деятельность в срок не позднее пяти дней с ее начала и производить уплату единого налога, введенного в данном субъекте Российской Федерации.

Объект налогообложения и налоговая база
          Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

?	Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

          Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

?	Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Налоговая ставка
          Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога
          Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
          Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы:

          При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Порядок исчисления единого налога
          Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.
          Месячная сумма единого налога определяется по следующей формуле:
                     V = M * 0,15
                     М = N * C* K2 *К3,где
                     V - сумма единого налога;
                     М - сумма вмененного дохода;
                     0,15 - ставка единого налога (15 %);
                     N - количество единиц физического показателя;
                     С - базовая доходность единицы физического показателя;
                   К2, К3 - корректирующие коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности

          Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
          Размер корректирующих коэффициентов К1, К2, К3 устанавливается Правительством РФ, и субъектами РФ на календарный год до начала соответствующего налогового периода.
          Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется (Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ).
          При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.
          К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
          Значения К2 на 2003 г. по Воронежской области установлены для каждого вида деятельности в пределах от 0,01 до 1 включительно в зависимости от численности населенного пункта (более подробно см. приложение к Закону Воронежской области N10-ОЗ от 17.03.2003г. "О внесении изменений в статьи 1 и 2 закона Воронежской области "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории Воронежской области").
           К3-коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). На 2003г. данный коэффициент установлен в размере 1.

Налоговая декларация
          Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
          Форма декларации для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Ссылки:
           Полную информацию о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности смотрите в статьях 346.26 - 346.33 (гл.26.3) часть II Налогового Кодекса Российской Федерации, а также в Методических рекомендациях по применению главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002г. N БГ-3-22/707

[Назад]