Учет доходов и расходов

Для учета денежных поступлений и издержек по текущей деятельности предприниматель обязан вести специальную книгу учета доходов и расходов. Это может быть тетрадь, журнал или блокнот.

В налоговой инспекции книгу пронумеруют, прошнуруют и скрепят гербовой печатью. В ней необходимо отражать всю сумму продукции (валовый доход от реализации продукции без учета расходов). Чистый доход будет определяться как разница между выручкой от реализации продукции и документально подтвержденными расходами, связанными с получением этого дохода.

Документами, подтверждающими расходы предпринимателя, являются чеки кассовых аппаратов (товарные чеки), приходные кассовые ордера, с накладными на товар, а также любые документы содержащие название предприятия (организации), получившего деньги от предпринимателя, дату, количество товара, цену за единицу и общую стоимость расходов. Такой документ должен иметь штамп (печать) данной организации.

Если товар приобретен не в магазине, а у другого физического лица, следует составить закупочный акт, который также может служить документом, подтверждающим расходы предпринимателя. В нем, помимо конкретных показателей сделки, должны содержаться сведения о продавце товара или услуги (ФИО, место прописки, паспортные данные).

 Правила учета доходов и расходов регламентируются приказом Министерства финансов Российской  Федерации N 86н  и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430 от 13.08.02 "Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (далее - Порядок учета).

При этом  данный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход.

В соответствии с  данным документом доходами признаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Учитываются все полученные в календарном году доходы от деятельности как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Все поступления отражаются  в составе доходов кассовым методом, то есть только  после их фактического получения. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Под расходами индивидуальных предпринимателей понимаются фактически произведенные, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

         Расходы предпринимателя включают в себя:

                1) материальные расходы;

                2) расходы на оплату труда;

                3) амортизационные отчисления;

                4) прочие расходы.

Все затраты включаются в состав расходов только после их фактической оплаты (кассовый метод) и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким  образом:

                - стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

                - расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;

                - в случае, когда затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы. Так, например, арендные платежи, произведенные на будущие периоды, не смотря на их фактическое перечисление, не могут относиться к расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход, до тех пор, пока не наступит соответствующий период. До этого момента расходы не считаются направленными на извлечение дохода;

                - амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество.

Подробные рекомендации по организации бухгалтерского учета при ведении предпринимательской деятельности Вы можете получить в районных центрах занятости населения г. Воронежа.

15.08.08 г. Коллегия главного управления государственной службы занятости населения Воронежской области Подробнее...

14.08.2008 О проблемах безработицы на полном рынке труда и путях ее снижения Подробнее...

11.08.2008 Первое место работы Подробнее...

В период летних каникул Подробнее...

08.08.2008 Работодатели выбирают Подробнее...

Все новости